Jak obliczyć wynagrodzenie pracowników od lipca 2022?
Aleksandra Kozieł
Jak obliczyć wynagrodzenie od lipca 2022?
Zmiany, które wprowadza ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw mają wpływ na naliczanie wynagrodzeń pracowników i zleceniobiorców. Obniżenie stawki PIT, zniesienie ulgi dla klasy średniej czy przywrócenie możliwości rozliczania się z dzieckiem dla osoby samotnie wychowującej, to tylko niektóre z modyfikacji, które zaproponowane zostały przez Ministerstwo Finansów. Jak obliczyć wynagrodzenie od lipca 2022?
Przepisy, które będą miały zastosowanie wsteczne, czyli stosowane będą w rozliczeniu rocznym do przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 roku:
nowa stawka podatkowa – 12% (zamiast 17%) – jeżeli skumulowany przychód pracownika znajduje się w pierwszym przedziale skali podatkowej
nowa kwota zmniejszająca podatek – 3600 zł./300 zł miesięcznie
rozszerzenie grupy osób, których przychody zwolnione są z podatku (PIT-0) o przychody z tytułu zasiłku macierzyńskiego (do kwoty 85 528 zł.)
przywrócenie możliwości rozliczenia się wspólnie z dzieckiem – dla osoby samotnie wychowującej
niektórzy przedsiębiorcy będą mogli odliczyć od podatku część składki na ubezpieczenie zdrowotne (miesięczna podstawa wymiaru składki nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia) – czytaj więcej
Przepisy, które wchodzą w życie 1.07.2022 i mają zastosowanie od tego dnia:
jeżeli w rozliczeniu rocznym okaże się, że likwidacja ulgi dla klasy średniej będzie dla podatnika niekorzystna, właściwy urząd skarbowy będzie musiał podatnikowi zwrócić różnicę (naczelnik urzędu będzie zobowiązany do policzenia podatku za 2022 r oraz hipotetycznego podatku za 2022 r.)
uchylenie przepisów art. 53a w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania zaliczek na podatek dochodowy (podwójne liczenie zaliczki na podatek)
Obniżenie zryczałtowanej stawki podatku z 17% na 12% dla zleceń do 200,00 zł. miesięcznie
Zmiany, które wejdą w życie od 1 stycznia 2023 r.
oświadczenia i wnioski, które mają wpływ na obliczenie zaliczki na podatek (składane przez pracownika) będą dotyczyć również następnych lat (chyba, że przepis będzie mówił inaczej)
PIT–2 będą mogli składać podatnicy uzyskujący przychody z umów zleceń i dzieło
oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia podatnik złożyć będzie mógł do maksymalnie trzech płatników:
1/12 kwoty zmniejszającej podatek – 300 zł w przypadku oświadczenia do jednego płatnika
1/24 kwoty zmniejszającej podatek – 150 zł w przypadku oświadczenia do dwóch płatników
1/36 kwoty zmniejszającej podatek – 100 zł w przypadku oświadczenia do trzech płatników
brak odpowiedzialności pracodawcy w przypadku nieprawidłowego pobrania zaliczek na PIT – w przypadku, gdy pracownik przekazał nieprawdziwą informację
Jak zatem obliczyć wynagrodzenie pracownika wypłacone po 1 lipca 2022 r?
Poniższe dane są przykładami, należy pamiętać, że do wyliczenia wynagrodzenia należy wziąć pod uwagę jego składniki (np. PIT-2, ulga dla klasy średniej, KUP, PIT-0 – pracownik w ciągu roku mógł składać oświadczenie o stosowaniu nowych ulg podatkowych) – stąd wyliczenia poszczególnych wynagrodzeń mogą się między sobą różnić. Przy tej samej kwocie brutto można otrzymać inną kwotę netto, w zależności od stosowanych ulg podatkowych i innych składników.
Poniżej prezentowany jest przykład pracownika z różnymi kwotami wynagrodzenia brutto. Naszemu pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodu – 250 zł, pracownik zrezygnował z PPK oraz nie obejmuje go PIT-0.
Wynagrodzenie na umowę o pracę brutto – 3010 zł
2021
2022
(od 1 stycznia do 30 czerwca)
2022
(od 1 lipca 2022)
Wynagrodzenie BRUTTO
3 010,00
3 010,00
3 010,00
Składka na ubezpieczenia społeczne finansowana ze środków pracownika
412,68
412,68
412,68
- emerytalne
293,78
293,78
293,78
- rentowe
45,15
45,15
45,15
- chorobowe
73,75
73,75
73,75
Składka na ubezpieczenie zdrowotne pomniejszająca zaliczkę na podatek
201,29
Nie obowiązuje
Nie obowiązuje
Składka na ubezpieczenie zdrowotne finansowana przez pracownika
233,76
233,76
233,76
Ulga dla klasy średniej
Nie obowiązuje
nie dotyczy
Nie obowiązuje
Miesięczna zaliczka na podatek dochodowy finansowana przez pracownika
154,00
0,00
0,00
Miesięczna zaliczka na podatek dochodowy finansowana przez pracownika – przy zastosowaniu Rozporządzenia z 07.01.2022
Nie obowiązuje
154,00
Nie obowiązuje
PPK pracownika
0,00
0,00
0,00
Wynagrodzenie NETTO
2 209,56
2363,56
2363,56
Wynagrodzenie NETTO– wynikające z Rozporządzenia z 07.01.2022 (niestosowane, jeżeli jest mniej korzystne)
Nie obowiązuje
2209,56
Nie obowiązuje
Wynagrodzenie na umowę o pracę brutto – 8500 zł
2021
2022
(od 1 stycznia do 30 czerwca)
2022
(od 1 lipca 2022)
Wynagrodzenie BRUTTO
8500,00
8500,00
8500,00
Składka na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika
1 165,35
1 165,35
1 165,35
- emerytalne
829,60
829,60
829,60
- rentowe
127,50
127,50
127,50
- chorobowe
208,25
208,25
208,25
Składka na ubezpieczenie zdrowotne pomniejszająca zaliczkę na podatek
568,44
Nie obowiązuje
Nie obowiązuje
Składka na ubezpieczenie zdrowotne finansowana przez pracownika
660,12
660,12
660,12
Ulga dla klasy średniej
Nie obowiązuje
1 101,76
Nie obowiązuje
Miesięczna zaliczka na podatek dochodowy finansowana przez pracownika
592,00
592,00
550,00
Miesięczna zaliczka na podatek dochodowy finansowana przez pracownika – przy zastosowaniu Rozporządzenia z 07.01.2022
Nie obowiązuje
592,00
Nie obowiązuje
PPK pracownika
0,00
0,00
0,00
Wynagrodzenie NETTO
6 082,53
6 082,53
6 124,53
Wynagrodzenie NETTO– wynikające z Rozporządzenia z 07.01.2022 (niestosowane, jeżeli jest mniej korzystne)
Polski Ład 2.0. to ponowna rewolucja w sposobie obliczania zaliczki na podatek dochodowy, a co za tym idzie wyliczenia wynagrodzenia pracownika. Zakłada: likwidację ulgi dla klasy średniej, zmiana reguły związanej ze składaniem oświadczeń przez podatników płatnikom podatku dochodowego, czy obniżenie stawki PIT z 17% do 12%. Co za tym idzie, może zmienić się kwota wynagrodzenia netto. To także zmiany dla niektórych przedsiębiorców, którzy będą mogli odliczyć część składki na ubezpieczenie zdrowotne (miesięczna podstawa wymiaru składek nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia).